Упрощенная система налогообложения (УСН)
Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству.
А УСН – самый распространенный из спецрежимов. Итак, пока ваш бизнес не подрастет, добро пожаловать!
УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно
только при соблюдении определенных критериев.
4 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения
Уровень дохода
Переход – не более 112,5 млн руб. за 9 мес.
Применение – не более 150 млн руб. за год.
Средняя численность работников
Не более 100 чел.
Остаточная стоимость основных средств
Не более 150 млн руб.
Доля участия других организаций
Не более 25%.
Внимание!
Если компания на момент перехода на УСН соответствовала всем критериям,
а впоследствии вышла за рамки ограничений, она должна в течение 15 календарных дней по окончании отчетного
(налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения.
Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщик может с начала календарного года,
уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он хочет это сделать.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если вы производите сельскохозяйственную продукцию, то ЕСХН – оптимальный выбор. Ведь при этом режиме вы
платите всего 6% от разницы между доходами и расходами
Вникаем в особенности
ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция
растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания
и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
С 01.01.2017 к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право применять ЕСХН, отнесены организации,
оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства
сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка
фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).
Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 %.
Внимание!
Лица, соответствующие установленным условиям, и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года,
должны уведомить налоговый орган о переходе на данный режим налогообложения не позднее 15 февраля 2017 года.
Закон и порядок
Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень
сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.
Если фирма не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую промышленную переработку,
она не вправе применять ЕСХН.
Внимание!
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются компании, которые производят сельхозпродукцию, осуществляют ее
первичную переработку и реализуют ее. При этом доля от реализации такой продукции в общем доходе от реализации товаров
составляет не менее 70%.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Чем отличается ЕНВД от других режимов налогообложения? Сколько бы вы ни заработали, платить будете одинаково – 15% от
вмененного дохода. Он вводится по решению местных властей и только по определенным видам деятельности.
Внимание!
С 2016 года на территориях муниципальных образований могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до
15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
Вникаем в особенности
С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:
режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга),
где юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность;
в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.
На ЕНВД переводятся организации, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
розничная торговля*;
оказание услуг общественного питания*;
оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств
на платных стоянках;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.
* При соблюдении ряда условий
Закон и порядок
Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса.
Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы.
Внимание!
В такой ситуации компания должна вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают
под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для компаний, которые осуществляют несколько видов деятельности,
облагаемых ЕНВД.
Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН,
и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.
Организации на ОСНО платят следующие налоги:
налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
ИП на ОСНО платят:
налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:
Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо
перестал впоследствии им удовлетворять;
Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить,
что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.
Как перейти на ОСНО?
Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам
деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то
будете работать на общей системе налогообложения.
Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если
предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности
и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.
На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников,
стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать
с теми, кто платит этот налог.
Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе
работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).
Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО
Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно
дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым
режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.
Налог на прибыль организаций
Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами.
В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками
вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому
естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным
налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.
Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы
обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких
инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и
предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы,
которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.
Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым
оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры.
Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.
Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.